Dane a účtovníctvo 3/2025

OBSAH

Daň z príjmov

• Dane v roku 2025 alebo ako sa zorientovať v aktuálnom daňovom labyrinte (Ing. Katarína Jašurková)

Prinášame veľký prehľad novej legislatívy. Rozoberieme zmeny v oblasti daní, ktoré sú formálne definované vo viacerých zákonoch prostredníctvom viacerých noviel. Najhlavnejšie zmeny pre rok 2025 preložíme do ľudskej reči a zdôrazníme ich dosah. Podnikateľskej obci dávame k dispozícii relevantné informácie, bez ktorých sa v aktuálnom roku nepohne. S naším komplexným výkladom sa vyhnete prípadným komplikáciám, ako sú pokuty, penále, ale aj nevyužitie možných výhod. Zamerali sme sa totiž aj na pomenovanie niektorých pozitívnych vplyvov, ktoré by mohli zjednodušiť podnikanie.

• Elektrovozidlá a zmeny účinné od roku 2025 (Ing. Simona Jurišová)

S cieľom podpory elektromobility na Slovensku dochádza od 1. januára 2025 k niekoľkým zmenám. V tomto článku si predstavíme zmeny v odpisovaní elektrovozidiel a zdanení nepeňažného príjmu zamestnanca pri používaní služobného elektromobilu alebo plug-in hybridu na služobné aj súkromné účely. Taktiež sa doplnil nový spôsob preukazovania spotreby elektrickej energie pri domácom nabíjaní vozidiel. Z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty sa mení klasifikácia finančného prenájmu na dodanie tovaru, ktorá sa môže, samozrejme, aplikovať aj pri elektrovozidlách, a poslednou zmenou je zúženie kategórie vozidiel, pri ktorých sa môže uplatniť nulová alebo znížená sadzba dane z motorových vozidiel. Ak využívate elektromobil vo svojom podnikaní alebo zvažujete jeho kúpu, v tomto článku nájdete všetky informácie potrebné na využitie ponúkaných zvýhodnení od štátu.

• Vyúčtovanie spotreby PHL na konci roka – nadspotreba pri všetkých druhoch uplatňovania (Ing. Lucia Sandtner, PhD.)

Spôsob, akým sa daňovník môže vyrovnať s nadspotrebou, závisí od zvolenej metódy preukazovania spotrebovaných pohonných látok. Kedy je výdavok na nákup pohonných látok daňovo uznateľný a kedy nie, vysvetľujeme odvolaním sa na ustanovenia zákona o dani z príjmov a praktickými riešeniami otázok z praxe.

Mzdy a odvody

• Príspevok na rekreáciu a príspevok na športovú činnosť (JUDr. Tatiana Mičudová, PhD.)

Príspevok na rekreáciu ani príspevok na športovú činnosť dieťaťa nie sú v slovenskej legislatíve žiadnou novinkou. Tento rok sa však ich poskytovanie mení. Pribudla možnosť rekreačný príspevok preniesť na rodičov a zároveň športový príspevok sa stal pre istých zamestnávateľov povinným. V článku si zhrnieme aktuálne pravidlá poskytovania, náležitosti dokladovania a dotkneme sa spracovania osobných údajov. Ponúkame aj tri vzory žiadostí o príspevok, ktoré môžete použiť vo svojej praxi.

• Tvorba, použitie a účtovanie rezerv súvisiacich so mzdovými nákladmi (Ing. Eva Gášpárová)

Rezervy na mzdové náklady predstavujú dôležitý nástroj finančného riadenia, ktorý pomáha firmám predvídať budúce záväzky a optimalizovať daňové a účtovné výkazy. V článku podrobne vysvetlíme proces tvorby, použitia a účtovania rezerv na nevyčerpané dovolenky, odmeny či odstupné. Upozorníme na legislatívne požiadavky a správne zaúčtovanie v súlade s platnými postupmi. Vďaka jasným príkladom sa vyhnete častým chybám pri tvorbe a rozpúšťaní rezerv. Zároveň sa môžete inšpirovať naším vzorom smernice, ktorý poslúži ako podklad pri tvorbe vlastného interného dokumentu.

Daň z pridanej hodnoty

• Neporiadny dodávateľ – obhajoba daňových nákladov (Ing. Vladimír Pastierik)

Problém z praxe: dodávateľ zanikol, právny nástupca je nekontaktný, účtovníctvo na krížovú kontrolu nie je k dispozícii. Dôsledky znáša odberateľ, lebo faktúra za tovar je nepreukázaný náklad. Naozaj? Je to skutočne tak, že daňová kontrola môže spochybniť dodanie od „neporiadneho“ obchodného partnera a dorubiť daň? Aké možnosti obhajoby má kontrolovaný odberateľ? Má podať odvolanie? Na tieto otázky odpovedá skúsený daňový poradca a ponúka argumenty na základe slovenskej legislatívy i európskej judikatúry.

Ostatné

• Povinné elektronické ohlasovanie o vzniku odpadu (ISOH) (JUDr. Katarína Brath Liebscherová)

Od 1. januára 2025 nastala významná zmena v oblasti odpadového hospodárstva: ohlásenia o vzniku odpadu a nakladaní s ním sa podávajú výlučne. Táto povinnosť sa týka všetkých subjektov, ktoré v roku 2024 vyprodukovali viac ako 1 tonu ostatných odpadov alebo viac ako 50 kg nebezpečných odpadov, resp. akékoľvek množstvo špecifických odpadov. Ohlásenie je potrebné podať do 31. marca 2025, čo predstavuje predĺženie oproti pôvodnému termínu 28. februára. Zistite, aká ďalšia výnimka tento rok ešte platí a ako môžete splnomocniť na podanie špecializovanú osobu.

Vyberáme z vašich otázok

• Použitie vozidla na podnikanie aj súkromné účely
• Spotreba PHL pri zapožičanom vozidle
• Účtovanie DPH pri darovaní motorového vozidla
• Povinnosť zriadiť transakčný účet
• Preukazovanie oprávnených výdavkov na športovú činnosť dieťaťa
• Nárok poručníčky na daňový bonus
• Použitie rezervy
• Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
• Podnikateľský účet chovateľa dobytku
• Prepočet cestovných náhrad v cudzej mene
• Prevod peňazí na súkromný účet konateľky – transakčná daň
• Predaj automobilu používaného na podnikanie a aj na súkromné účely
• Vrátenie preplatku na poplatku za komunálne odpady
• Aký Y-kód použijem pre komunálny odpad, ktorý vznikne podnikateľovi z administratívnej činnosti?
• Príjem z prenájmu nehnuteľnosti a transakčná daň
• Exekútor a výnimka z dane z finančných transakcií