Dane a účtovníctvo 4/2025

OBSAH

Daň z príjmov      

• Platenie preddavkov na daň za rok 2025 (Ing. Nadežda Cígerová)

Všetko, čo potrebujete vedieť o preddavkoch na daň z príjmov v roku 2025. Právnické i fyzické osoby môžu posunom termínu daňového priznania ovplyvniť aj to, od kedy budú platiť preddavky, resp. v akej novej sume to bude. Niekedy je preto výhodné pracovať aj s týmto prvkom ako možnosťou daňovej optimalizácie. Tento rok sa do systému vrátila minimálna daň, menili sa sadzby dane, vysvetlíme si, či a ako sa to týka aj preddavkov. V príspevku nájdete cenné tipy od autorky, ktorá je zároveň poradkyňou Daňovej pohotovosti.

• Vybrané koncoročné úpravy podnikateľa – fyzickej osoby (Ing. Miroslava Brnová)

Pri výpočte daňovej povinnosti musia daňovníci vykonať aj rôzne úpravy základu dane, ktoré ovplyvňujú samotný výpočet dane. Tieto sa vykonajú v nadväznosti na skutočnosť, akým spôsobom daňovník uplatňuje daňové výdavky, a to či preukázateľné, alebo paušálne, pričom nemalú rolu v tom hrá aj skutočnosť, či účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo v sústave podvojného účtovníctva, prípadne či vedie daňovú evidenciu. V článku si vysvetlíme jednotlivé úpravy pomocou príkladov.

• Úprava základu dane u právnických osôb o odpočítateľné položky (Ing. Simona Jurišová)

V účtovnej závierke sa stanovuje výsledok hospodárenia. Ten sa však nemusí rovnať základu dane. Často sa stáva, že hoci je účtovný výsledok hospodárenia záporný, po úprave podľa daňových pravidiel sa dostaneme k zdaniteľnému základu namiesto daňovej straty. Daňové predpisy určujú, ktoré účtovné náklady a výnosy sú daňovo uznateľné. V tejto súvislosti sa rozlišujú pripočítateľné a odpočítateľné položky. V článku si predstavíme najčastejšie sa vyskytujúce položky, ktoré znižujú základ dane, a teda aj výslednú daň v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb.

Jednoduché účtovníctvo           

• Účtovanie jednoúčelových a viacúčelových poukazov v sústave jednoduchého účtovníctva (Ing. Jana Marková)

Postrehli ste, že sa menili postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve? Ministerstvo financií reagovalo na ohlasy verejnosti, že v opatrení chýba presnejšia úprava účtovania jednoúčelových a viacúčelových poukazov. Doplnením účinným od 1. 1. 2025 sa tento nedostatok odstraňuje. Pozrite sa, čo je obsahom pribudnutého paragrafu 19a a ako reflektuje podmienky zákona o DPH, ktorý primárne rieši účel poukazov. Nové ustanovenie vám vysvetlíme na príkladoch.

Mzdy a odvody     

• Zmeny vo výške náhrad pri použití motorového vozidla od 1. 3. 2025 (JUDr. Dorota Malčeková)

Dňa 7. februára 2025 vyšlo v Zbierke zákonov nové opatrenie o sumách základnej náhrady za používanie motorových vozidiel pri pracovných cestách. Opatrenie ustanovuje nové sumy náhrad (tzv. kilometrovné) od 1. marca 2025. Ak vy alebo vaši zamestnanci používate súkromné vozidlo na pracovné účely, nezabudnite vo vyúčtovaniach použiť nové sumy.

Správa daní

• Zvýšenie sankcií za porušenia zákona o ERP od 1. 1. 2025 (Ing. Božena Jurčíková)

V roku 2024 boli v parlamente schválené dve novely zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice. Druhá z nich obsahuje radikálne zvýšenie sankcií za nedodržanie podmienok prevádzkovania e-kasy. Pripravili sme pre vás prehľad aktuálnych sadzieb pokút s vysvetlením, kedy a za čo hrozia. Výška finančných postihov je od 1. 1. 2025 skutočnejšia oveľa prísnejšia, neprehliadnite toto riziko a skontrolujte si, či máte systém evidovania tržieb nastavený správne.

Ostatné       

• Novinky v oblasti spotrebných daní (Ing. Lucia Sandtner, PhD., CA)

Urobme si prehľad v aktuálnych spotrebných daniach. Zvýšilo sa zdanenie tabaku, ale pribudlo aj zdanenie náplní do elektronických cigariet a nikotínových vrecúšok. Štát poskytuje úľavu občanom a právnickým osobám, ktoré disponujú malými zdrojmi elektrickej energie, tým, že ich oslobodí od povinnosti platenia dane a preukazovania záruky pôvodu elektriny z obnoviteľných zdrojov energie. Pristupuje sa k zníženiu administratívnej záťaže subjektov obchodujúcich s predmetmi spotrebnej dane. To sú len niektoré body noviel. V príspevku nájdete kompletnú analýzu aj ďalších noviniek.

Vyberáme z vašich otázok

• Účtovanie transakčnej dane
• Zdaňovanie príjmu z predaja akcií a fondov ETF
• Prijatý dar v daňovom priznaní neziskovej organizácie
• Úroky z pôžičky
• Výdavky po zaplatení
• Samostatne hospodáriaci roľník a príjem z predaja ornej pôdy
• Skončenie podnikania a úprava základu dane
• Kapitalizácia záväzku v akciovej spoločnosti
• Opravná položka
• Registrácia pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov a daňové priznanie
• Transakčná daň
• Minimálna daň komanditnej spoločnosti
• Platby kartami zamestnancov z pohľadu DPH a transakčnej dane
• Evidencia tržieb cez e-Kasu
• Zaevidovanie vrátenia v e-kase
• Zdanenie príjmu spoločníka v. o. s.
• Odpočítanie z PHL od 1. 1. 2025
• Daňový bonus na zaplatené úroky
• Služba pre europoslanca
• Vyradenie auta zo živnosti
• Príjem z investície u fyzickej osoby
• Daň zo sladených nealkoholických nápojov (jogurty a jogurtové nápoje)
• Daň zo sladených nealkoholických nápojov – inventúra
• Zaradenie fotovoltiky
• Fotovoltické panely namontované na strechu rodinného domu
• Fotovoltické zariadenia – účtovanie
• Prenájom nehnuteľnosti
• E-shop a tovar navyše
• Výdavky k príjmu z predaja bytu
• Ekonomické, personálne alebo iné prepojenie v daňovom priznaní PO
• Nesprávna hodnota majetku pri zaradení