Dane a účtovníctvo 5/2025

OBSAH

Daň z finančných transakcií

• Zdaňovanie finančných transakcií podľa zákona o dani z finančných transakcií v kontexte preúčtovaných nákladov (JUDr. Ildiko Virágová Milkovičová)

Kedy podlieha dani z finančných transakcií aj platba, ktorú za vás uhradí niekto iný? Odpoveď na túto praktickú otázku prináša článok, ktorý sa venuje špecifikám zdaňovania tzv. preúčtovaných nákladov podľa zákona účinného od 1. januára 2025. Autorka vysvetľuje, za akých podmienok vzniká daňová povinnosť, ako sa určuje základ dane a aké pravidlá platia pri prepočítavaní dane pri preúčtovaných platbách. Nechýbajú modelové príklady z praxe, ktoré pomáhajú pochopiť správny postup výpočtu a vyhnúť sa chybám pri aplikácii novej legislatívy.

Podvojné účtovníctvo

• Používanie platobnej karty a obdobných kariet v podnikaní (Ing. Jana Böszörményi)

Platobné karty sú v podnikaní už bežným nástrojom — od debetných a kreditných kariet, cez palivové a stravovacie karty až po multisport karty ako zamestnanecký benefit. Článok vám priblíži, ako tieto karty správne používať, účtovať a aké pravidlá pri nich platia v jednoduchom aj podvojnom účtovníctve. Súčasťou článku je aj praktický vzor smernice o používaní služobných platobných kariet vo firme, ktorý si môžete prispôsobiť na vlastné potreby.

Daň z príjmov

• Daňový bonus na vyživované dieťa od 1. 1. 2025 (Ing. Miroslava Brnová)

O legislatívnych zmenách pri uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa od 1. 1. 2025 sme už informovali. V tomto článku sa však autorka zameriava najmä na praktické situácie, ktoré môžu v praxi spôsobiť problémy alebo nejasnosti.

Prostredníctvom konkrétnych príkladov a vysvetlení vám pomôže zorientovať sa v otázkach:

• kedy má daňovník nárok na daňový bonus pri striedavej starostlivosti,
• čo platí pri rozvode rodičov,
• ako sa uplatňuje bonus pri vysokých príjmoch,
• kedy môže byť problémom príjem zo zahraničia,
• na čo si dať pozor pri uplatňovaní bonusu len časť roka.

Ak si nie ste istí, ako správne postupovať v špecifických životných situáciách, tento článok vám poskytne praktický prehľad a užitočné usmernenia.

• Transferové oceňovanie v rozhodnutí správneho súdu (JUDr. PhDr. Michal Kočiš, PhD. LL.M.)

Transferové oceňovanie patrí dlhodobo medzi kľúčové daňové témy a zároveň časté predmety daňových sporov. Autor článku sa venuje praktickej analýze rozhodnutia Správneho súdu v Košiciach z apríla 2024, ktoré sa týka spornej úpravy základu dane v oblasti transferových cien. V centre pozornosti sú najmä problematické situácie z praxe – posudzovanie závislosti medzi transakčnými partnermi, pravidlá agregovania transakcií, použitie rozpätia hodnôt a výber správnej metódy transferového oceňovania. Článok zároveň poukazuje na praktické možnosti obrany daňovníka voči postupu správcu dane a ponúka užitočné odporúčania pre vedenie transferovej dokumentácie.

Daň z pridanej hodnoty

• Malý podnik – osobitná úprava SME od roku 2025 (Ing. Nadežda Cígerová)

Od roku 2025 pribudla do zákona o DPH zaujímavá novinka — pravidlá pre tzv. malý podnik. Ide o osobitný režim s názvom Osobitná úprava SME (Small and Medium Enterprises), ktorý má uľahčiť život podnikateľom pri cezhraničnom predaji v rámci EÚ. Hlavným cieľom tejto úpravy je znížiť byrokraciu pre malé firmy, ktoré predávajú tovar alebo služby do iných členských štátov EÚ. Nové pravidlá zabezpečia rovnaké podmienky pre domácich aj zahraničných podnikateľov, čím sa odstráni narušovanie hospodárskej súťaže. Zároveň sa tým výrazne zjednoduší plnenie daňových povinností malých firiem pôsobiacich v iných krajinách Únie. Ak predávate do zahraničia alebo o tom do budúcna uvažujete, tento článok vám pomôže pochopiť, či sa vás nový DPH režim môže týkať a aké faktory pri podnikaní za hranicami treba zvážiť.

• Samozdanenie pri dovoze tovaru (Ing. Jaroslava Betáková)

Od 1. júla 2025 sa menia pravidlá pre platiteľov DPH, ktorí dovážajú tovar z krajín mimo EÚ. Zavádza sa tzv. samozdanenie pri dovoze – podnikatelia si DPH z dovozu sami vypočítajú a uvedú do daňového priznania (namiesto platenia colnému úradu). V tom istom priznaní si daň môžu aj odpočítať. Ide o podobný princíp, aký už dnes funguje pri nákupoch tovaru v rámci EÚ. Novinka sa bude vzťahovať len na vybraných platiteľov, ktorí splnia zákonné podmienky. V článku sa dozviete, koho sa táto zmena týka, ako bude samozdanenie fungovať v praxi a na čo sa pripraviť pri podávaní nového tlačiva daňového priznania.

Ostatné

• Informačná bezpečnosť pre malé a stredné podniky: Ako začať a čo je kľúčové? (Mgr. Veronika Krajčovičová)

Myslíte si, že kybernetické útoky sú problémom len veľkých korporácií? Práve naopak — malé a stredné firmy sú pre útočníkov často ešte zaujímavejšie. Spravidla totiž nemajú vybudovanú dostatočnú ochranu, hoci aj v menších podnikoch sa dnes pracuje s citlivými údajmi, firemnými dátami či finančnými informáciami. V článku preto ponúkame praktický návod, ako rozumne a efektívne pristúpiť k ochrane podnikania v online priestore. Poradíme, kde začať, ako si uvedomiť svoje riziká, ako ich zmierniť a čo konkrétne vo firme nastaviť. Odporúčania sú určené najmä pre firmy, ktoré sa s informačnou a kybernetickou bezpečnosťou ešte len zoznamujú, no zároveň môžu byť dobrým základom aj pre ďalší rozvoj bezpečnostnej stratégie.

• Nový stavebný zákon (JUDr. Dorota Malčeková)

Povoľovanie stavieb na Slovensku sa od 1. apríla 2025 riadi novými pravidlami. Nový stavebný zákon výrazne mení doterajšie postupy, skracuje procesy, znižuje administratívnu záťaž a zavádza viaceré praktické novinky — od jednoduchej stavby na ohlásenie až po elektronizáciu dokumentácie. Zmeny pocítia nielen developeri a stavebné firmy, ale aj bežní podnikatelia, ktorí potrebujú postaviť alebo upraviť priestory na podnikanie. Čo všetko sa mení a na čo si dať pozor, aby stavebný proces prebiehal hladko?

Z judikatúry SD EÚ

• Odopretie odpočtu DPH – vedomosť o podvode (C-596/21; prípad A)         
• Miesto dodania služby a režim DPH (C-641/21; prípad Climate)
• Ručenie odberateľa za DPH dodávateľa (C-4/20; prípad ALTI)
• Nájom budovy a strojov – režim DPH (C-516/21; prípad Y) (Ing. Vladimír Pastierik)

Judikatúra Súdneho dvora EÚ v oblasti DPH sa neustále vyvíja a prináša rozhodnutia, ktoré vedia zásadne ovplyvniť daňovú prax. V tomto výbere prinášame štyri aktuálne prípady, ktoré by nemali ujsť pozornosti nikoho, kto rieši DPH – či už v účtovníctve, v poradenstve alebo priamo v podnikaní.

Ako preukazovať vedomosť (alebo nevedomosť) o podvode pri odpočte DPH? Kedy sa odberateľ môže stať ručiteľom za DPH dodávateľa? Ako správne určiť miesto dodania služby? A čo znamená pre DPH, ak sa prenajímajú spolu budovy a stroje? Každý z judikátov prináša konkrétny problém z praxe – a ešte konkrétnejšiu odpoveď.

Vyberáme z vašich otázok

• Daň zo sladených nápojov
• Daňový bonus na zaplatené úroky
• Darovanie auta manželke a jeho následný predaj
• Dátum dodania prepravnej služby
• Deň vzniku účtovného prípadu
• Dodatočné daňové priznanie
• Charitatívna reklama a DPH
• Konanie o dodatočnom povolení stavby
• Kontrolovaná transakcia
• Limitácia odpisu pri luxusnom elektromobile
• Metóda vlastného imania
• Mikrodaňovník
• Nepeňažný príjem
• Organizačná zložka v zahraničí
• Poskytnutie karty multisport zamestnancom
• Poskytovanie služby právnickou osobou z ČR na území SR
• Povinnosti zahraničnej spoločnosti vyplývajúce zo zákona o dani zo sladených nealkoholických nápojov
• Prenájom bytu vs. ubytovacia služba
• Preukázanie nadobudnutia tovaru faktúrou
• Príspevok na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca
• Reťazový obchod
• Splatenie pôžičky
• Spoločnosť v likvidácii a platenie minimálnej dane
• Sprostredkovanie poistenia
• Škodová udalosť na majetku
• Technické zhodnotenie nehnuteľnosti
• Transakčný účet
• Účtovanie škody v PÚ a posúdenie daňového výdavku
• Úrok z dlhopisov